各人好，我是国度税务总局所得税司副司长阳民。。

党的二十大汇报强调，对峙创新在我国现代化建设全局中的主题职位。。研发用度加计扣除政策是国度激励科技创新的重要政策抓手。。近年来，国度屡次优化美满研发用度加计扣除政策，加大支持力度，在激励研发方面阐扬了积极作用，受到企业的普遍欢迎。。

3月24日，国务院常务会议决定，将切合前提行业企业研发用度税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为一项制度性铺排持久执行。。这一重要行动将进一步不变企业的预期，激励自主创新，为企业发展添信心、增活力。。为贯彻落实好国务院常务会议心灵，我局会同财政部结合印发了《关于进一步美满研发用度税前加计扣除政策的布告》（2023年第7号），对具体政策进行了明确。。为便于征纳双方全面正确理解此项政策，统一政策执行口径，今天，我就此项政策作一些解读：

一、关于政策汗青沿革

近年来，国度屡次提高研发用度加计扣除比例，优惠力度迭代升级，为支持企业加大研发投入阐扬了很好的政策导向作用。。2008年，国度将研发用度加计扣除政策以司法大局确认。。2015年，国度大幅放宽享受优惠的研发活动及研发用度领域，并初次明确负面清单制度。。2017年，国度将科技型中小企业的加计扣除比例由50%提高到75%。。2018年，国度将所有切合前提行业的企业加计扣除比例由50%提高到75%，并允许企业委托境外研发用度按划定在税前加计扣除。。2021年，国度将制作业企业加计扣除比例从75%提高到100%，优化简化辅助账形状，初次允许企业10月预缴时提前对前三季度研发用度进行加计扣除。。2022年，国度对科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，将其他企业第四时度加计扣除比例从75%提高到100%，并允许企业在每年10月的申报期，就能够提前申报享受前三季度研发用度加计扣除的优惠。。

在此基础上，2023年，7号布告又进一步加大了优惠力度，将所有切合前提行业企业加计扣除比例由75%提高到100%的政策，作为一项制度性铺排持久执行，这项政策重要有以下两个亮点：一是不变企业政策预期。。3月24日国务院常务会明确将提高切合前提的行业企业研发用度加计扣除比例作为制度性铺排持久执行，使企业有了越创造确的预期，有利于企业越发科学合理铺排研发活动和资金投入，提高科技创新效能。。二是统一所有企业合用政策。。在7号布告之前，制作业企业、科技型中小企业、除此之外的其他企业合用分歧的研发用度加计扣除政策。。7号布告颁布以来，所有企业统一合用同样的政策，无需再对企业的“身份”进行判断，这不仅简化了政策口径，更有利于推动政策精准落地。。

二、关于政策内容和具体口径

（一）政策内容

凭据7号布告划定，企业发展研发活动中现实产生的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，从2023年1月1日起，再依照现实产生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，从2023年1月1日起，依照无形资产成本的200%在税前摊销。。

与原有研发用度加计扣除政策维持一致，7号布告将研发用度分为用度化、本钱化两种方式，并别离明确具体政策：一是用度化研发用度。。用度化研发用度是指现实产生的研发用度没有形成无形资产计入当期损益。。对用度化的研发用度，在按划定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，能够再依照现实产生额的100%在税前加计扣除。。好比某企业在2023年产生研发用度100万元，在据实扣除100万元的基础上，还能够再加计扣除100万元，即企业在2023年可扣除200万元的研发用度，相应削减了该企业的应纳税所得额，从而实现少缴税款、节约现金流的主张。。二是本钱化研发用度。。本钱化研发用度是指形成了无形资产的研发用度。。对于已形成无形资产的研发用度，从2023年1月1日起，依照无形资产成本的200%在税前摊销。。必要把稳的是，对于本钱化研发用度，不论是在2023年之前还是之后形成无形资产，在2023年1月1日以来均可按无形资产成本的200%在税前摊销。。好比某企业在2022年9月研发形成无形资产，其允许加计扣除的无形资产成本为1500万元，按10年摊销，则在2023年可按无形资产成本的200%在税前摊销，即可在税前摊销300万元。。各人能够看到，相比不享受加计扣除政策，享受加计扣除政策将增长一倍的税前摊销金额，实切其实地达到了少缴税款、节约现金流的主张，从而有利于激励企业加大研发的投入。。

（二）其他政策口径

企业享受研发用度加计扣除政策的其他政策口径和治理要求，仍要依照《财政部?国度税务总局?科技部关于美满钻研开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部?税务总局?科技部关于企业委托境外钻研开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件有关划定执行。。政策重要口径蕴含以下几个方面，在此一并介绍一下：

一是合用加计扣除的企业。。具体来说，合用加计扣除的企业需同时满足以下两个前提，一是属于管帐核算健全、尝试查账征收并且可能正确归集研发用度的居民企业；二是不属于负面清单行业的企业，即不属于烟草制作业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业。。企业只有切合上述两个前提，无论昔时是吃亏还是盈利，均能够合用研发用度加计扣除政策。。企业在吃亏状态下，享受研发用度加计扣除政策，会进一步增长吃亏额。。所增长的吃亏额，依照税收划定结转以来年度进行添补，这样就会削减添补年度的应纳税所得额，从而实现少缴税款、节约现金流的主张。。

二是合用加计扣除的研发活动。。研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创制性使用科学技术新知识，或内容性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的拥有明确指标的系统性活动。。为便于判断，119号文在明确上述界说的基础上，对不合用加计扣除政策的活动进行了列举，同时还对有异议的研发项目，成立了转请科技部门核查的机制。。企业采取自主、委托、合作、集中研发等大局发展研发活动的，其产生的研发用度都能够依照有关划定合用加计扣除政策，也就是说，除了企业自主研发之外，通过委托、合作、集中研发等大局产生的研发用度都有相应划定明确若何享受加计扣除政策。。

三是合用加计扣除的研发用度。。具体蕴含人员人为用度，直接投入用度，折旧用度，无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费和其他有关用度等用度，其中，其他有关用度采取限额扣除的方式。。119号文采取正列举大局，对上述用度中可加计扣除的具体用度进行了明确。。好比：人员人为用度蕴含直接从事研发活动人员的工资薪金、根基养老保险费、根基医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务用度，必要注明的是，职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险不属于人员人为用度，应按《国度税务总局关于研发用度税前加计扣除归集领域有关问题的布告》（2017年第40号）的划定列入其他有关用度，并采取限额扣除的方式。。

三、关于治理要求

（一）核算要求

119号文件划定，对享受加计扣除的研发用度按研发项目设置辅助账，正确归集核算昔时可加计扣除的各项研发用度现实产生额。。税务部门别离于2015、2021年颁布了两版辅助账形状，企业可凭据自身现实情况，参照合用的辅助账形状设置辅助账，或能够自行设计研发支出辅助账形状。。

（二）办理方式

研发用度加计扣除采取“真实产生、自行判断、申报享受、有关资料留存备查”的方式，由企业凭据现实产生的研发用度支出，自行推算加计扣除金额，并在纳税申报表的相应行次填写优惠享受的情况，同时留存有关资料备查即可，无需事先登记或审批。。

（三）享受时点及申报

依照现行政谋划定，企业在10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）的企业所得税时，能够自主选择是否就昔时的前三季度研发用度享受加计扣除优惠政策。。对10月份预缴申报期没有选择享受研发用度加计扣除优惠政策的，能够在办理昔时度企业所得税汇算清缴时（也就是转过年来的1月至5月底之间）统一享受。。

在企业预缴申报时就享受政策的，纳税人若是采取手工申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报有关优惠事项名称和优惠金额。。纳税人如通过电子税务局申报，直接鄙人拉菜单当选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。。必要把稳的是，由于下拉菜单中有较多优惠事项，企业在申报时请到税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以正确享受优惠政策。。此外，企业享受优惠时，还必要凭据前三季度有关情况填写《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）。。。《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）是企业所得税年度纳税申报表中的一张表单，查问编号A107012即可找到。。填写时，请先当真阅读该表单的填报注明，再凭据要求填写有关数据。。其中，企业使用《2021版研发支出辅助账形状》的，或者自行设计辅助账形状的，依照填报注明，可不填写部门明细行次，填写越发轻便。。必要出格提醒的是，第51行“今年研发用度加计扣除总额”，即为预缴申报享受的优惠金额，请务必正确填写，并与预缴申报表填写的数据维持一致。。填写《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）后，只需将其留存备查，无需报送税务机关。。

在年度纳税申报时享受的，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）的有关行次和《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）。。。《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）的填写步骤与预缴申报类似，该表单将作为年度申报表的一部门报送税务机关。。

为便于各人相识政策，我们编写了研发用度加计扣除即问即答口径、订正了研发用度加计扣除新政指引，有必要的纳税人可到税务总局官网、微信公家号查阅和相识具体政策口径。。下一步，我们还将通过大数据精准推送政策，实现“送政策上门”和“政策找人”，争取让切合前提的纳税人“应知尽知”优惠政策，并充分享受到政策盈利。。

我的解说到此实现，感激各人。。